Pubblicato il 30 Luglio 2026
L’Iperammortamento 2026, denominato anche Nuovo Piano Transizione 5.0, è la misura introdotta dalla Legge 30 dicembre 2025, n. 199 per sostenere gli investimenti delle imprese nella trasformazione digitale e nell’autoproduzione di energia da fonti rinnovabili.
A differenza del precedente credito d’imposta Transizione 5.0, il nuovo incentivo opera attraverso una maggiorazione del costo di acquisizione dei beni, riconosciuta esclusivamente ai fini del calcolo delle quote di ammortamento e dei canoni di locazione finanziaria. La misura si applica agli investimenti completati dal 1° gennaio 2026 al 30 settembre 2028.
Per le imprese, l’accesso al beneficio dipende dalla corretta individuazione dei beni agevolabili, dal rispetto delle procedure telematiche gestite dal GSE e dalla predisposizione delle certificazioni tecniche e contabili richieste.
Contenuti in questa pagina:
Il Nuovo Piano Transizione 5.0 si applica agli investimenti completati nel periodo compreso tra il 1° gennaio 2026 e il 30 settembre 2028.
La piattaforma GSE per la presentazione delle comunicazioni preventive è operativa dal 12 giugno 2026. Il decreto direttoriale del 20 luglio 2026 ha successivamente dato avvio alla trasmissione delle comunicazioni di conferma dell’investimento.
La procedura prevede tre principali passaggi:
Le comunicazioni devono essere trasmesse attraverso la piattaforma del GSE utilizzando i modelli standardizzati. L’effettività e la conformità degli investimenti devono essere comprovate mediante una perizia tecnica asseverata e una certificazione contabile.
Il termine del 28 febbraio 2026 riguardava la comunicazione di completamento del precedente credito d’imposta Transizione 5.0 per gli investimenti conclusi entro il 31 dicembre 2025. Non rappresenta una scadenza del nuovo Iperammortamento.
Tra gli investimenti agevolabili rientrano i beni materiali nuovi destinati all’autoproduzione di energia da fonti rinnovabili per l’autoconsumo, anche a distanza, compresi i relativi sistemi di accumulo.
Per gli impianti di produzione di energia elettrica, la potenza deve essere dimensionata in funzione del fabbisogno della struttura produttiva. Il dimensionamento non può superare il 105% del fabbisogno energetico, calcolato sulla base dei consumi medi annui dell’esercizio precedente.
I costi degli impianti e dei sistemi di accumulo sono riconosciuti entro i parametri massimi stabiliti dal decreto attuativo e dai relativi allegati. Il progetto deve quindi essere costruito considerando:
Le maggiorazioni del 130%, 140% e 150% applicate al costo dei moduli appartenevano alla disciplina del precedente credito d’imposta Transizione 5.0. Non rappresentano il meccanismo di calcolo del Nuovo Piano Transizione 5.0 operativo nel 2026.
L’Iperammortamento non riconosce un credito d’imposta calcolato in base alla percentuale di risparmio energetico. Il beneficio deriva dalla maggiorazione del costo fiscalmente riconosciuto dei beni agevolabili.
Le percentuali previste sono articolate per scaglioni di investimento:
| Quota di investimento | Maggiorazione del costo |
| Fino a 2,5 milioni di euro | 180% |
| Oltre 2,5 milioni e fino a 10 milioni di euro | 100% |
| Oltre 10 milioni e fino a 20 milioni di euro | 50% |
La maggiorazione si applica in modo progressivo alle diverse quote dell’investimento. Un progetto superiore a 2,5 milioni di euro non riceve quindi un’unica percentuale sull’intero importo, ma viene suddiviso tra gli scaglioni previsti.
Il beneficio fiscale effettivo non coincide con il 180%, il 100% o il 50% della spesa sostenuta. Queste percentuali aumentano il costo riconosciuto ai fini dell’ammortamento; il risparmio concreto dipende dall’aliquota fiscale applicabile all’impresa, dal piano di ammortamento e dalla capacità di utilizzare le deduzioni generate.
La disciplina non prevede una maggiorazione fino al 220% per i beni caratterizzati da una maggiore sostenibilità ambientale.
Il Nuovo Piano Transizione 5.0 non richiede le certificazioni energetiche ex ante ed ex post previste dal precedente credito d’imposta Transizione 5.0.
Per accedere all’Iperammortamento, l’impresa deve invece documentare l’effettività, la conformità e le caratteristiche degli investimenti attraverso:
La perizia tecnica asseverata e la certificazione contabile sono richieste per comprovare la conformità dell’investimento nell’ambito della procedura GSE.
Il Nuovo Piano Transizione 5.0 agevola due principali categorie di investimenti:
Nel nuovo Iperammortamento, il fotovoltaico non è necessariamente un investimento “trainato” da un bene 4.0 secondo la logica del precedente credito d’imposta Transizione 5.0. Gli impianti per l’autoproduzione da fonti rinnovabili costituiscono una categoria autonoma di investimento agevolabile, purché rispettino i requisiti tecnici, il limite di dimensionamento, i costi massimi e le procedure previste.
L’impresa può comunque costruire un progetto integrato che comprenda macchinari interconnessi, software di gestione, fotovoltaico, accumulo e sistemi di monitoraggio. Ogni componente deve però possedere autonomamente i requisiti richiesti per la categoria nella quale viene inserito.
L’Iperammortamento 2026, denominato anche Nuovo Piano Transizione 5.0, è un’agevolazione fiscale destinata alle imprese che investono in beni strumentali nuovi per la trasformazione digitale e per l’autoproduzione di energia da fonti rinnovabili.
Il beneficio consiste nella maggiorazione del costo di acquisizione dei beni ai fini del calcolo delle quote di ammortamento o dei canoni di locazione finanziaria. Non viene quindi riconosciuto un contributo diretto né un credito d’imposta utilizzabile in compensazione.
La misura si applica agli investimenti completati tra il 1° gennaio 2026 e il 30 settembre 2028.
Per individuare la data di completamento devono essere considerate le regole previste per la specifica tipologia di bene. Nel caso degli impianti energetici assumono rilievo anche l’ultimazione delle opere funzionali, l’installazione delle apparecchiature e gli adempimenti relativi alla connessione.
La maggiorazione è pari al 180% per la quota di investimento fino a 2,5 milioni di euro, al 100% per quella superiore a 2,5 milioni e fino a 10 milioni e al 50% per la quota superiore a 10 milioni e fino a 20 milioni.
Le percentuali si applicano per scaglioni. Il beneficio fiscale finale dipende dall’aliquota applicabile all’impresa e dal periodo durante il quale vengono dedotte le quote di ammortamento.
Sì. Il nuovo Piano comprende autonomamente gli impianti e i beni finalizzati all’autoproduzione di energia da fonti rinnovabili destinata all’autoconsumo, compresi i sistemi di accumulo.
Il progetto deve rispettare i requisiti tecnici e di dimensionamento previsti. In particolare, la potenza dell’impianto elettrico non può eccedere il 105% del fabbisogno energetico della struttura produttiva calcolato sui consumi medi dell’esercizio precedente.
Le percentuali del 130%, 140% e 150% riguardavano il calcolo del precedente credito d’imposta Transizione 5.0 e si applicavano al costo dei moduli che rispettavano specifici requisiti.
Il Nuovo Piano Transizione 5.0 segue un meccanismo differente, basato sulle maggiorazioni del 180%, 100% e 50% articolate per scaglioni di investimento. I costi ammissibili degli impianti fotovoltaici devono inoltre rispettare i parametri previsti dal decreto attuativo.
Il 28 febbraio 2026 era il termine previsto per la comunicazione di completamento dei progetti ammessi al precedente credito d’imposta Transizione 5.0.
La scadenza è già trascorsa e non riguarda i nuovi investimenti effettuati nell’ambito dell’Iperammortamento 2026. Per il nuovo Piano devono essere seguite la procedura e le tempistiche stabilite dai decreti attuativi e dalle Istruzioni operative pubblicate dal GSE.
L’impresa deve utilizzare la piattaforma dedicata disponibile nell’Area Clienti del GSE.
La procedura comprende la comunicazione preventiva, la conferma dell’investimento e la comunicazione di completamento. I modelli, le Istruzioni operative e la guida per l’utilizzo della piattaforma sono stati pubblicati dal GSE nel giugno e nel luglio 2026.
L’impresa deve disporre di una perizia tecnica asseverata e di una certificazione contabile.
La perizia dimostra la conformità tecnica dei beni e il rispetto degli eventuali requisiti di interconnessione. La certificazione contabile attesta l’effettivo sostenimento delle spese e la loro corrispondenza con la documentazione aziendale.
Sì. I sistemi di accumulo collegati agli impianti di produzione da fonti rinnovabili possono rientrare tra gli investimenti agevolabili.
La loro capacità e il relativo costo devono essere coerenti con l’impianto di produzione, con il fabbisogno energetico dell’impresa e con i parametri massimi stabiliti dal decreto attuativo. Il sistema deve essere nuovo e funzionale all’autoconsumo dell’energia prodotta.
No. Il 180% rappresenta la maggiorazione del costo fiscalmente riconosciuto per il primo scaglione di investimento.
L’impresa non riceve un contributo pari al 180% dell’acquisto. Il vantaggio consiste nelle maggiori quote deducibili dal reddito imponibile nel corso del piano di ammortamento. L’entità effettiva del risparmio dipende quindi dalla situazione fiscale dell’azienda.
La cumulabilità deve essere verificata considerando la disciplina dell’altra agevolazione, le medesime voci di spesa e il divieto di sovracompensazione.
In fase di pianificazione è necessario distinguere chiaramente i costi attribuiti a ciascuna misura ed evitare che lo stesso importo venga agevolato oltre i limiti consentiti. La valutazione deve essere effettuata con il supporto dei consulenti fiscali e dei professionisti incaricati della pratica.
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